教师招聘政治学科《征税和纳税》知识点详解

在教师招聘笔试中，《经济生活》中“征税和纳税”这个知识点历来是考查的重点，经常以单选题的形式出现。这个知识点主要考查我国的税收的含义及特点、税收种类和依法纳税是公民的基本义务等，下面我们将就此知识点与大家分享。

【考点精讲】

征税和纳税

(一)税收含义及特点

1.税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。

2.税收三个特征即强制性、无偿性、固定性。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

(1)强制性：国家凭借政治权利强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。

(2)无偿性：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出代价。

(3)固定性：国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。

(4)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

(二)税收种类

目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。(这是根据征税对象划分的)增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。

1.流转税，是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种。如：增值税、营业税、消费税、关税等。

2.所得税，是以各种所得额为征税对象的税种。如：企业所得税、个人所得税。

3.资源税，是以开发和利用特定的自然资源为征税对象的税种。如：开采矿藏缴纳资源税。

4.财产税，是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种。如：根据买卖房屋的契约征收的契税等。

5.行为税，是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。如印花税、屠宰税等。

6.增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税只对增值额征税。这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

7.个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得的所得;在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得的所得，都应缴纳个人所得税。我国个人所得税，按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

(三)依法纳税是公民的基本义务

1.公民自觉纳税的必要性

在我国对公民而言，税收取之用民、用之于民，国家通过税收实现全体人民的根本利益;对国家而言，税收是组织财政收入的主要来源，是国家实现其职能的物质基础。因此，公民应自觉诚信纳税。

2.违反税法的行为及处理措施一览表

3.依法履行公民基本义务的同时，还要自觉增强纳税人的权利意识，行使纳税人的权利。

公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度，积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。

【典型例题】

单项选择题

1.李克强总理在2018年《政府工作报告》中提出：“个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除”。这是人民群众的获得感、幸福感、安全感的一项重要内容。个人所得税起征点( )。

①属于国家通过完善再分配调节机制促进社会公平

②将扩大中等收入群体比重，实现公共服务均等化

③会减少人民群众的教育医疗支出，体现税收公平

④将减轻个人所得税纳税人同时也是负税人的负担

A.①② B.①④ C.②③ D.③④

1.【答案】B。解析：个人所得税是国家对个人所得征收的一种税，征税对象是个人所得额，实行超额累进税率和比例税率，这是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。个人所得税起征点将减轻个人所得税纳税人同时也是负税人的负担，是国家通过完善再分配调节机制促进社会公平，①④适合题意;实现公共服务均等化说法过于，排除②;个人所得税起征点有利于实现收入分配的公平，不会减少人民群众的教育医疗支出，③错误;故本题答案选B。

2.自2017年12月1日起，我国进口服装、箱包、鞋靴、特色食品和药品等187个品类的商品关税下调，平均税率由17.3%降至7.7%。其中，进口婴儿尿布、部分奶粉等商品关税为零。我国这样做有利于( )。

①降低进口企业的税负成本→企业扩大进口→满足居民消费升级的需求

②降低部分进口消费品价格→加大市场竞争→倒逼国内相关企业供给质量

③丰富进口消费品→增加国内消费选择→满足百姓美好生活需要

④引导国内居民境外消费回流→扩大国内消费需求→国内生产总值增加

A.①② B.②③ C.③④ D.①④

2.【答案】B。解析：本题属于推导类试题，可采用首尾法进行确定。即先确定第一个题肢或者先确定最后一个题肢，如果先确定第一个题肢，可以以此往后推，如果是先确定最后一个，可以以此往前推。同时要注意排除错误选项，按此步骤，基本上可以确定正确答案。降低部分进口消费品价格目的不是促进企业扩大进口，①不合题意;材料中降低部分进口消费品价格，丰富进口消费品，增加国内消费选择，满足百姓美好生活需要，有利于加大市场竞争，倒逼国内相关企业供给质量，②③适合题意;引导国内居民境外消费回流，扩大国内消费需求不适合题意，排除④;故本题答案选B。

解析

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（责任编辑：李明）